1 ? 土地出讓金

土地出讓金(land transaction fees) 是指各級(jí)政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價(jià)款（指土地出讓的交易總額），或土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓價(jià)款，或原通過行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資，按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款。

涵義
土地出讓金不是簡單的地價(jià)。對于住宅等項(xiàng)目，采用招標(biāo)、拍賣、掛牌等的方式，可通過市場定價(jià)，土地出讓金就是地價(jià)?？墒菍τ诮?jīng)濟(jì)適用房、廉租房、配套房等項(xiàng)目，以及開發(fā)園區(qū)等工業(yè)項(xiàng)目，往往不是依靠完全的市場調(diào)節(jié)，土地出讓金就帶有稅費(fèi)的性質(zhì)，是定價(jià)。
土地出讓金，顧名思義，它是一個(gè)與土地和土地使用權(quán)相聯(lián)系的新范疇，是一個(gè)土地財(cái)政問題。土地出讓金，在社會(huì)主義宏觀調(diào)控中具有雙重功能：一是調(diào)節(jié)土地的利用，改進(jìn)和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，包括一二三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、各業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)等，制約或促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；二是土地出讓金的分配，作為調(diào)整市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿，調(diào)控在國家、土地所有者和土地使用者之間合理分配土地收益，調(diào)節(jié)市場競爭關(guān)系等。
土地出讓金，實(shí)際上就是土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和?，F(xiàn)行的土地出讓金的實(shí)質(zhì)，可概括為它是一個(gè)既有累計(jì)若干年的地租性質(zhì)，又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)的矛盾復(fù)合體。土地出讓金具有地租而非稅性質(zhì)。稅收是國家作為管理者對納稅人為國家繳納的經(jīng)濟(jì)義務(wù)，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。土地出讓金，將累計(jì)若干年地租總和，采取一次性收取，則又似有稅收的非租性質(zhì)。土地出讓金自身就是這樣一個(gè)內(nèi)在矛盾的復(fù)合體。也就是說，土地出讓金，似租非租，似稅非稅。

特點(diǎn)
土地出讓金已成為地方政府預(yù)算外收入的主要來源。
土地出讓金準(zhǔn)確地說，是土地使用權(quán)的交易價(jià)格；也可簡單地理解為地價(jià)，其價(jià)格高低取決于土地市場的供求關(guān)系。
《土地管理法》對土地出讓金的使用范圍作出了明確的規(guī)定，土地出讓收入主要用于征地和拆遷補(bǔ)償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出和城市建設(shè)支出等。
在土地國有的情況下，國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者（國土部要求開發(fā)商必須在1年或2年內(nèi)開發(fā)，如囤積土地要罰款或收回土地使用權(quán)，但地方政府多數(shù)不執(zhí)行多數(shù)袒護(hù)開發(fā)商，導(dǎo)致房源緊張房價(jià)暴漲），土地使用者一次性或分次支付的一定數(shù)額的貨幣款稱為土地出讓金。土地出讓的高低與土地的用途、位置和土地出讓年限緊密相關(guān)。土地出讓金一般一次性支付。但有的土地的出讓金金額巨大、辦理出讓手續(xù)所需的時(shí)間較長，所以也有多次支付的形式。可見這種多次支付和正時(shí)興的“年租制”還是有所不同的。

計(jì)算方法
一. 有實(shí)際成交價(jià)的，且不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的按成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出讓金，若成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，則依照全部地價(jià)40%計(jì)算。
二. 發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時(shí)，按基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計(jì)算。
三. 通過以上方式計(jì)算的土地出讓金數(shù)額，土地使用權(quán)受讓人有異議的，由受讓人委托有資質(zhì)的土地估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，按評(píng)估價(jià)的40%計(jì)算土地出讓金。
四. 劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的最高比例不得高于60%，在以劃撥土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金時(shí)，必須將成本價(jià)格換算成市場土地價(jià)格，再按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算土地出讓金。

返還方式
第一、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購買安置回遷房
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛購入土地100畝，與國土部門簽訂的出讓合同價(jià)格為10000 萬元，企業(yè)已繳納10000 萬元。協(xié)議約定，在土地出讓金入庫后以財(cái)政支持的方式給予乙方補(bǔ)助3000萬元，用于該項(xiàng)目10000平回遷房建設(shè)，回遷房建成后無償移交給動(dòng)遷戶。
第二、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于拆遷(代理拆遷、拆遷補(bǔ)償)
目前招拍掛制度要求土地以“熟地”出讓，但現(xiàn)實(shí)工作中一些開發(fā)商先期介入拆遷，政府或生地招拍掛，由開發(fā)商代為拆遷。在開發(fā)商交納土地出讓金后，政府部門對開發(fā)商進(jìn)行部分返還，用于拆遷或安置補(bǔ)償。
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛購入土地100畝，與國土部門簽訂的出讓合同價(jià)格為10000 萬元，企業(yè)已繳納10000 萬元。協(xié)議約定，在土地出讓金入庫后以財(cái)政支持的方式給予乙方補(bǔ)助3000萬元，用于該項(xiàng)目10000平土地及地上建筑物的拆遷費(fèi)用支出。國土部門委托房地產(chǎn)開發(fā)公司代理進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)。約定返還的3000萬中，用于拆遷費(fèi)用1000萬元，用于動(dòng)遷戶補(bǔ)償2000萬元。企業(yè)實(shí)際向動(dòng)遷戶支付補(bǔ)償款1500萬元。
第三、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
目前招拍掛制度要求土地以“熟地”出讓，但現(xiàn)實(shí)工作中一些先期介入，或生地招拍掛，政府為減輕開發(fā)商的負(fù)擔(dān)，對開發(fā)商進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)部分進(jìn)行返還。
一般情況下，由于實(shí)施了土地的儲(chǔ)備制度，政府將生地轉(zhuǎn)化為熟地后再進(jìn)行“招拍掛”，動(dòng)拆遷問題已妥善得到解決，土地的開發(fā)工作也已經(jīng)基本完成，周邊的市政建設(shè)將逐步完善，水、電、煤等市政都有計(jì)劃地分配到位。即在招標(biāo)、拍賣、掛牌活動(dòng)開始前，國土部門已將擬出讓的土地處置為凈地，即權(quán)屬明晰、界址清楚、地面平整、無地面附著物的宗地。
但是在經(jīng)營性用地招標(biāo)、拍賣、掛牌的實(shí)際工作中，大量存在著“毛地”出讓的情況，尤其是在企業(yè)改革、改制處置土地資產(chǎn)時(shí)，這種情況更比比皆是。
因此，很多政府部門在招拍掛出讓土地后，都會(huì)以土地出讓金返還的形式，用于開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)城市道路、供水、排水、燃?xì)狻崃?、防洪等工程建設(shè)的補(bǔ)償。
案例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛購入土地100畝，與國土部門簽訂的出讓合同價(jià)格為10000 萬元，企業(yè)已繳納10000 萬元。協(xié)議約定，在土地出讓金入庫后以財(cái)政支持的方式給予乙方補(bǔ)助3000萬元，用于該項(xiàng)目外城市道路、供水、排水、燃?xì)?、熱力、防洪等基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)。
第四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施(學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、體育場館)
公共配套設(shè)施是開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施。是企業(yè)立項(xiàng)時(shí)承諾建設(shè)的，其成本費(fèi)用應(yīng)由企業(yè)自行承擔(dān)。而且開發(fā)商在制定房價(jià)時(shí)，已經(jīng)包含了公共配套設(shè)施的內(nèi)容。
此業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是土地出讓金的折扣或折讓，應(yīng)收到的財(cái)政返還的土地出讓金應(yīng)沖減“開發(fā)成本——土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”。
企業(yè)將建成的公共配套設(shè)施移交給全體業(yè)主，或無償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位，不屬于視同銷售行為。因?yàn)殚_發(fā)商通過設(shè)定房價(jià)，從銷售給業(yè)主的房款中取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。
案例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛購入土地100畝，與國土部門簽訂的出讓合同價(jià)格為10000 萬元，企業(yè)已繳納10000 萬元。協(xié)議約定，在土地出讓金入庫后以財(cái)政支持的方式給予乙方補(bǔ)助3000萬元，用于企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施。
第五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人
目前土地招拍掛制運(yùn)作過程中，出于各種考慮，在開發(fā)商交納土地出讓金后，政府部門對開發(fā)商的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行部分返還，用于企業(yè)經(jīng)營獎(jiǎng)勵(lì)、財(cái)政補(bǔ)貼等等。
案例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛購入土地100畝，與國土部門簽訂的出讓合同價(jià)格為10000 萬元，企業(yè)已繳納10000 萬元。協(xié)議約定，在土地出讓金入庫后以財(cái)政支持的方式給予乙方的關(guān)聯(lián)企業(yè)丙補(bǔ)助3000萬元，用于丙企業(yè)招商引資獎(jiǎng)勵(lì)和生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)政補(bǔ)貼。
第六、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項(xiàng)，只是獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助
在土地招拍掛制運(yùn)作過程中，出于招商引資等各種考慮，在開發(fā)商交納土地出讓金后，政府部門對開發(fā)商進(jìn)行返還，用于企業(yè)經(jīng)營獎(jiǎng)勵(lì)、財(cái)政補(bǔ)貼等等。
案例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛購入土地100畝，與國土部門簽訂的出讓合同價(jià)格為10000 萬元，企業(yè)已繳納10000 萬元。協(xié)議約定，在土地出讓金入庫后以財(cái)政支持的方式給予乙方補(bǔ)助3000萬元，目的是給企業(yè)招商引資的獎(jiǎng)勵(lì)，未規(guī)定規(guī)定資金專項(xiàng)用途。

評(píng)價(jià)
益處
怎樣正確評(píng)價(jià)這座新發(fā)掘的超大型“金礦”？從財(cái)政學(xué)角度看，這是一個(gè)土地財(cái)政的社會(huì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)問
土地出讓金漫畫
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題。應(yīng)該看到，土地是財(cái)富之母，一國的土地資源是有限的。土地是不可再生的資源。土地出讓金問題凸顯，是近些年我國土地財(cái)政領(lǐng)域中一個(gè)突出的新問題。它是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)入現(xiàn)代化和建設(shè)全面小康社會(huì)進(jìn)程中與以下四大背景條件息息相關(guān)的。
(1)處于工業(yè)化中期的重化工階段
從我國當(dāng)前所處的工業(yè)化階段看，正處于工業(yè)化中期的重化工階段，對鋼鐵、汽車、裝備制造、化工等重化工產(chǎn)品需求上升，從而相應(yīng)地帶動(dòng)土地供應(yīng)的需求；
(2)處于城市化發(fā)展的加速期
從我國所處的城市化階段看，正處于城市化發(fā)展的加速期，農(nóng)民進(jìn)城，一億農(nóng)民工進(jìn)城，各地對市政、道路、交通、房地產(chǎn)、水、電、文化、教育、衛(wèi)生等需求普遍高漲，從而也必然造成對土地供求緊張；
(3)土地需求的猛升
從我國個(gè)人消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)看，已從萬元級(jí)商品提升至十幾萬元，幾十萬元級(jí)階段，住房和汽車成為這一階段的消費(fèi)熱點(diǎn)，改善住房條件要土地，發(fā)展汽車要道路等等，隨之而來的是對土地需求的猛升；
(4)土地供求矛盾缺口增大
2003年后中國經(jīng)濟(jì)開始進(jìn)入新一輪增長周期的上升期，外資、民資等投資熱情上漲，同樣也必然拉動(dòng)對土地供應(yīng)的需求，令各地的土地供求矛盾缺口增大等等。
上述四大熱潮，極大地推動(dòng)了我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的土地需求。改革開放20多年，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中曾經(jīng)經(jīng)歷過三輪圈地?zé)?，特別是隨著我國經(jīng)濟(jì)中用地（土地使用者）主體的多樣化，國家在上世紀(jì)90年代又改革了供地政策，對一些營利性的用地項(xiàng)目實(shí)行公有土地有償使用，政府通過出讓公有土地收取土地出讓金制度規(guī)定辦法。推出土地出讓金制度的初衷主要在于：一是地方政府將50～70年的土地收益一次性收取，可增加地方可支配的財(cái)政收入，集中起來可以辦些大事，以改善地方公共服務(wù)和城市基礎(chǔ)設(shè)施等；二是將后50～70年的土地收益一次收取，將可遏制些過度擴(kuò)張的土地需求等目的。應(yīng)該說，總體上看土地出讓金的出臺(tái)，既基本適應(yīng)上述四大熱潮帶動(dòng)的土地需求，同時(shí)，也為政府，特別是省級(jí)以下各級(jí)地方政府集聚了一筆巨額的可支配財(cái)力。而且，配合了國家實(shí)行積極財(cái)政政策由國債形成的基礎(chǔ)設(shè)施及公共產(chǎn)品累積的積極效應(yīng)。進(jìn)而有力地推動(dòng)了我國工業(yè)化、城市化和城鄉(xiāng)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)換代，為推進(jìn)現(xiàn)代化和全面小康社會(huì)建設(shè)發(fā)揮了強(qiáng)有力的支撐作用。據(jù)有關(guān)權(quán)威部門統(tǒng)計(jì)，1992年至2003年，全國土地出讓金收入累計(jì)達(dá)10000多億元，其中近三年累計(jì)達(dá)9100多億元。浙江省在2003年有820億元的土地出讓金收入等。

弊端
短短十余年，特別是近些年我國土地制度和土地財(cái)政制度的變革帶來了巨大的成績，聚集了10000多億元的巨額可支配財(cái)力。激發(fā)出潛在的活力，把全國的土地資源盤活了。但是，與此同時(shí)，土地出讓金制度帶來的一些弊端也相當(dāng)顯現(xiàn)突出。
弊端之一：出售土地?fù)Q取收入的短期行為
各級(jí)地方政府在財(cái)政收入方面沒有自主權(quán)的財(cái)政壓力下，土地出讓金可使地方政府將后50～70年的土地收益一次性收取，必然造成地方政府運(yùn)用各種手段擴(kuò)大出售土地?fù)Q取收入的短期行為。為了擴(kuò)大土地批租量，獲得短期高額收益，往往突擊加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，越權(quán)減免稅收，以吸引外商或民間投資。這種行為，既有悖于“代際公平性”即代際之間利益關(guān)系公平性，又有損于土地資源使用的有效性。在代際公平問題上，絕對傾向于任何一個(gè)特定時(shí)代都是不可取的。也就是說，我們既要防止過高的積累率影響當(dāng)前消費(fèi)，從而影響人們的勞動(dòng)積極性，又要堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，不能損害子孫后代的利益。擁有13億人口的中國，土地資源這個(gè)不可再生的資源，更稀缺珍貴，其使用的有效性更關(guān)鍵。
弊端之二：利益分配機(jī)制不合理
土地出讓金的利益分配機(jī)制不合理。土地出讓金是若干年土地使用期的地租之和，本屆政府獲得的土地出讓金，實(shí)際上是一次性預(yù)收并一次性預(yù)支了未來若干年限的土地收益總和。從現(xiàn)任屆和未來屆的地方政府看，則是現(xiàn)任屆政府提前支取了下一屆政府的收入，是一種對土地收益的“透支”，這對于未來往后屆政府顯然是不公平的。在土地出讓金制度下，現(xiàn)任屆政府將土地出賣，賣地收益都由本屆政府支配，這樣，就使得各屆政府無法實(shí)現(xiàn)收益共享，令地方政府在任期內(nèi)熱衷于批地賣地。這種土地收益行為短期化，往往也導(dǎo)致了土地濫用。再者，有時(shí)下一任地方政府，還需要負(fù)擔(dān)土地賣出之后的開發(fā)配套投入，乃至提供一些征地的補(bǔ)償費(fèi)等等不公。更重要的弊端是由于各地的土地儲(chǔ)備是有限的，隨著土地所有權(quán)的不斷出讓，各級(jí)地方政府在這方面獲得的財(cái)政收入也將有朝一日而銳減，長此以往，將會(huì)出現(xiàn)沒有土地可供出讓的尷尬局面。
弊端之三：巨額利益誘使土地“尋租
征地與賣地之間的巨額利益誘使土地“尋租”。不少地方政府，以經(jīng)營城市或經(jīng)營土地等名義，炒作土地。國家的供地政策改了，即實(shí)行土地有償使用，政府通過出讓公有土地收取土地出讓金，但征地政策卻沒有改變。當(dāng)前，農(nóng)用地轉(zhuǎn)為非農(nóng)用地必須經(jīng)過國家征用，在征用過程中，行政權(quán)力對土地資源配置起著絕對控制和支配作用，這就使得地方當(dāng)權(quán)者有了濫用權(quán)力的機(jī)會(huì)。突出表現(xiàn)在，一方面用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的辦法低價(jià)拿地，另一方面用市場經(jīng)濟(jì)辦法高價(jià)供地，低進(jìn)高出，炒作土地，客觀上形成了多占多得的機(jī)制。行政價(jià)格與實(shí)際市場價(jià)格的巨額差價(jià)，既是驅(qū)動(dòng)不少地方政府大量批地賣地的動(dòng)力，也是當(dāng)?shù)亍皩ぷ狻毙袨楫a(chǎn)生的溫床。由于權(quán)力的監(jiān)督機(jī)制缺失，勢必導(dǎo)致權(quán)力和利益在幅度上、范圍上的隨意性和濫用，導(dǎo)致腐敗的產(chǎn)生。改革二十多年來，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的一次次圈地?zé)?、開發(fā)區(qū)熱等等，究其深層原因，無不都是不少地方政府把土地當(dāng)成生財(cái)之道，很多土地儲(chǔ)備中心甚至把農(nóng)民地預(yù)征后直接納入土地儲(chǔ)備，也是屢見不鮮了。
土地出讓金的利益分配機(jī)制不合理，可以從浙江省對市、縣政府在農(nóng)地轉(zhuǎn)非和土地限額審批中究竟能夠獲得多大收益的調(diào)查佐證。這些收益大致有以下幾種：耕地占用費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地有償使用費(fèi)。有些市、縣還有城市增容費(fèi)、交通建設(shè)基金、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)費(fèi)等征地附加費(fèi)。這些收取的土地出讓金很多由地方政府作為“第四財(cái)政”進(jìn)行“體外”循環(huán)。這一項(xiàng)調(diào)查表明，被征土地收益分配格局大致是：地方政府占二成至三成、企業(yè)占四成或五成，村級(jí)組織占近三成，農(nóng)民僅占5%～10%。這樣，失地農(nóng)民的社會(huì)保障問題必然成為嚴(yán)重挑戰(zhàn)。從成本價(jià)到出讓價(jià)之間生成的土地資本巨額增值收益，大部分被中間商或地方政府所獲取。從全國范圍看，2001年，政府從征地中取得的一級(jí)市場的收入是1300億元，企業(yè)取得的二級(jí)市場的收入是7000億元。到了2002年，一級(jí)市場的收入是2400億元，二級(jí)市場的收入達(dá)到了10500億元。而這10500億元中，有9%以上是抵押，即拿著土地到銀行去抵押貸款。所以說，如果土地存在泡沫，它實(shí)質(zhì)上就是金融泡沫。
正是上述這些凸顯的突出弊端，由于我國宏觀調(diào)控作出重大決策，推出了既抓信貸超貸，又抓凍結(jié)土地供應(yīng)的兩大殺手锏，而且又決定在2005年繼續(xù)收緊地根。我認(rèn)為，與此同時(shí)，在宏觀調(diào)控已取得初步成效基礎(chǔ)上，還應(yīng)對土地出讓金進(jìn)行一次全面的清理和整頓，這適應(yīng)是我國宏觀調(diào)控的應(yīng)有之義。

使用范圍
(一)征地和拆遷補(bǔ)償支出。
包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
(二)土地開發(fā)支出。
包括前期土地開發(fā)性支出以及按照財(cái)政部門規(guī)定與前期土地開發(fā)相關(guān)的費(fèi)用等。
(三)支農(nóng)支出。
包括計(jì)提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出、保持被征地農(nóng)民原有生活水平補(bǔ)貼支出以及農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。
(四)城市建設(shè)支出。
包括完善國有土地使用功能的配套設(shè)施建設(shè)支出以及城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。
(五)其他支出。
包括土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)、繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、計(jì)提國有土地收益基金、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出、支付破產(chǎn)或改制國有企業(yè)職工安置費(fèi)支出等。
土地出讓收入的使用要確保足額支付征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出、保持被征地農(nóng)民原有生活水平補(bǔ)貼支出，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定將被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用納入征地補(bǔ)償安置費(fèi)用，切實(shí)保障被征地農(nóng)民和被拆遷居民的合法利益。土地出讓收入的使用要重點(diǎn)向新農(nóng)村建設(shè)傾斜，逐步提高用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的比重。用于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金，要重點(diǎn)安排農(nóng)村飲水、沼氣、道路、環(huán)境、衛(wèi)生、教育以及文化等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，逐步改善農(nóng)民的生產(chǎn)、生活條件和居住環(huán)境，努力提高農(nóng)民的生活質(zhì)量和水平。土地前期開發(fā)要積極引入市場機(jī)制、嚴(yán)格控制支出，通過政府采購招投標(biāo)方式選擇評(píng)估、拆遷、工程施工、監(jiān)理等單位，努力降低開發(fā)成本。城市建設(shè)支出和其他支出要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。編制政府采購預(yù)算的，應(yīng)嚴(yán)格按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
為加強(qiáng)土地調(diào)控，由財(cái)政部門從繳入地方國庫的土地出讓收入中，劃出一定比例資金，用于建立國有土地收益基金，實(shí)行分賬核算，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府確定，并報(bào)送財(cái)政部和國土資源部備案。國有土地收益基金主要用于土地收購儲(chǔ)備。

管理辦法
國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法
第一章 總則
第一條為規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理，根據(jù)《土地管理法》、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[2006]31號(hào)）以及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)[2006]100號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
第二條本辦法所稱國有土地使用權(quán)出讓收入（以下簡稱土地出讓收入）是指政府以出讓等方式配置國有土地使用權(quán)取得的全部土地價(jià)款。具體包括：以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)所取得的總成交價(jià)款（不含代收代繳的稅費(fèi)）；轉(zhuǎn)讓劃撥國有土地使用權(quán)或依法利用原劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營性建設(shè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；處置抵押劃撥國有土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；轉(zhuǎn)讓房改房、經(jīng)濟(jì)適用住房按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；改變出讓國有土地使用權(quán)土地用途、容積率等土地使用條件應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款，以及其他和國有土地使用權(quán)出讓或變更有關(guān)的收入等。
國土資源管理部門依法出租國有土地向承租者收取的土地租金收入;出租劃撥土地上的房屋應(yīng)當(dāng)上繳的土地收益；土地使用者以劃撥方式取得國有土地使用權(quán)，依法向市、縣人民政府繳納的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用（不含征地管理費(fèi)），一并納入土地出讓收入管理。
按照規(guī)定依法向國有土地使用權(quán)受讓人收取的定金、保證金和預(yù)付款，在國有土地使用權(quán)出讓合同（以下簡稱土地出讓合同）生效后可以抵作土地價(jià)款。劃撥土地的預(yù)付款也按照上述要求管理。
第三條各級(jí)財(cái)政部門、國土資源管理部門、地方國庫按照職責(zé)分工，分別做好土地出讓收支管理工作。
財(cái)政部會(huì)同國土資源部負(fù)責(zé)制定全國土地出讓收支管理政策。
省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政部門會(huì)同同級(jí)國土資源管理部門負(fù)責(zé)制定本行政區(qū)域范圍內(nèi)的土地出讓收支管理具體政策，指導(dǎo)市、縣財(cái)政部門和國土資源管理部門做好土地出讓收支管理工作。
市、縣財(cái)政部門具體負(fù)責(zé)土地出讓收支管理和征收管理工作，市、縣國土資源管理部門具體負(fù)責(zé)土地出讓收入征收工作。
地方國庫負(fù)責(zé)辦理土地出讓收入的收納、劃分、留解等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，及時(shí)向財(cái)政部門、國土資源管理部門提供相關(guān)報(bào)表和資料。
第四條土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理。收入全部繳入地方國庫，支出一律通過地方政府基金預(yù)算從土地出讓收入中予以安排，實(shí)行徹底的“收支兩條線”管理。在地方國庫中設(shè)立專賬（即登記簿），專門核算土地出讓收入和支出情況。
第二章 征收管理
第五條土地出讓收入由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理，可由市、縣國土資源管理部門負(fù)責(zé)具體征收。
第六條市、縣國土資源管理部門與國有土地使用權(quán)受讓人在簽訂土地出讓合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確約定該國有土地使用權(quán)受讓人應(yīng)當(dāng)繳納的土地出讓收入具體數(shù)額、繳交地方國庫的具體時(shí)限以及違約責(zé)任等內(nèi)容。
第七條土地出讓收入征收部門根據(jù)土地出讓合同和劃撥用地批準(zhǔn)文件，開具繳款通知書，并按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的政府收支分類科目填寫“一般繳款書”，由國有土地使用權(quán)受讓人依法繳納土地出讓收入。國有土地使用權(quán)受讓人應(yīng)按照繳款通知書的要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將應(yīng)繳地方國庫的土地出讓收入，就地及時(shí)足額繳入地方國庫。繳款通知書應(yīng)當(dāng)明確供應(yīng)土地的面積、土地出讓收入總額以及依法分期繳納地方國庫的具體數(shù)額和時(shí)限等。
第八條已經(jīng)實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的地方，土地出讓收入收繳按照地方非稅收入收繳管理制度改革的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第九條市、縣國土資源管理部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)督促國有土地使用權(quán)受讓人嚴(yán)格履行國有土地出讓合同，確保將應(yīng)繳國庫的土地出讓收入及時(shí)足額繳入地方國庫。對未按照繳款通知書規(guī)定及時(shí)足額繳納土地出讓收入，并提供有效繳款憑證的，國土資源管理部門不予核發(fā)國有土地使用證。國土資源管理部門要完善制度規(guī)定，對違規(guī)核發(fā)國有土地使用證的，應(yīng)予收回和注銷，并依照有關(guān)法律法規(guī)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的責(zé)任。
第十條任何地區(qū)、部門和單位都不得以“招商引資”、“舊城改造”、“國有企業(yè)改制”等各種名義減免土地出讓收入，實(shí)行“零地價(jià)”，甚至“負(fù)地價(jià)”，或者以土地?fù)Q項(xiàng)目、先征后返、補(bǔ)貼等形式變相減免土地出讓收入；也不得違反規(guī)定通過簽訂協(xié)議等方式，將應(yīng)繳地方國庫的土地出讓收入，由國有土地使用權(quán)受讓人直接將征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)支付給村集體經(jīng)濟(jì)組織或農(nóng)民等。
第十一條由財(cái)政部門從繳入地方國庫的招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)所取得的總成交價(jià)款中，劃出一定比例的資金，用于建立國有土地收益基金，實(shí)行分賬核算，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府確定，并報(bào)財(cái)政部和國土資源部備案。國有土地收益基金主要用于土地收購儲(chǔ)備。
第十二條從招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)所確定的總成交價(jià)款中計(jì)提用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金。具體計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)按照財(cái)政部、國土資源部聯(lián)合發(fā)布的《用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理辦法》（財(cái)綜〔2004〕49號(hào)）以及各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府規(guī)定執(zhí)行。
第三章 使用管理
第十三條土地出讓收入使用范圍包括征地和拆遷補(bǔ)償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出、城市建設(shè)支出以及其他支出。
第十四條征地和拆遷補(bǔ)償支出。包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)，按照地方人民政府批準(zhǔn)的征地補(bǔ)償方案、拆遷補(bǔ)償方案以及財(cái)政部門核定的預(yù)算執(zhí)行。
第十五條土地開發(fā)支出。包括前期土地開發(fā)性支出以及財(cái)政部門規(guī)定的與前期土地開發(fā)相關(guān)的費(fèi)用等，含因出讓土地涉及的需要進(jìn)行的相關(guān)道路、供水、供電、供氣、排水、通訊、照明、土地平整等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出，以及相關(guān)需要支付的銀行貸款本息等支出，按照財(cái)政部門核定的預(yù)算安排。
第十六條支農(nóng)支出。包括用于保持被征地農(nóng)民原有生活水平補(bǔ)貼支出、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)支出以及農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。
（一）保持被征地農(nóng)民原有生活水平補(bǔ)貼支出。從土地出讓收入中安排用于保持被征地農(nóng)民原有生活水平的補(bǔ)貼支出，按照各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府規(guī)定，以及財(cái)政部門核定的預(yù)算執(zhí)行。
（二）補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出。從土地出讓收入中安排用于補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障的支出，按照各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府規(guī)定，以及財(cái)政部門核定的預(yù)算執(zhí)行。
（三）用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)支出。按照財(cái)政部、國土資源部聯(lián)合發(fā)布的《用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金使用管理辦法》（財(cái)建〔2004〕174號(hào)）和各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府規(guī)定，以及財(cái)政部門核定的預(yù)算執(zhí)行。
（四）農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。從土地出讓收入中安排用于農(nóng)村飲水、沼氣、道路、環(huán)境、衛(wèi)生、教育以及文化等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目支出，按照各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府規(guī)定，以及財(cái)政部門核定的預(yù)算執(zhí)行。
第十七條城市建設(shè)支出。含完善國有土地使用功能的配套設(shè)施建設(shè)以及城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。具體包括：城市道路、橋涵、公共綠地、公共廁所、消防設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。
第十八條其他支出。包括土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)、繳納新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、國有土地收益基金支出、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出以及支付破產(chǎn)或改制國有企業(yè)職工安置費(fèi)用等。
（一）土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)。包括出讓土地需要支付的土地勘測費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、公告費(fèi)、場地租金、招拍掛代理費(fèi)和評(píng)標(biāo)費(fèi)用等，按照財(cái)政部門核定的預(yù)算安排。
（二）繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)。按照《財(cái)政部、國土資源部、中國人民銀行關(guān)于調(diào)整新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)政策等問題的通知》（財(cái)綜[2006]48號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
（三）國有土地收益基金支出。從國有土地收益基金收入中安排用于土地收購儲(chǔ)備的支出，包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)以及前期土地開發(fā)支出，按照地方人民政府批準(zhǔn)的收購?fù)恋匮a(bǔ)償方案、拆遷補(bǔ)償方案以及財(cái)政部門核定的預(yù)算執(zhí)行。
（四）城鎮(zhèn)廉租住房保障支出。按照《財(cái)政部、建設(shè)部、國土資源部關(guān)于切實(shí)落實(shí)城鎮(zhèn)廉租住房保障資金的通知》（財(cái)綜[2006]25號(hào)）規(guī)定以及財(cái)政部門核定的預(yù)算安排。
（五）支付破產(chǎn)或改制國有企業(yè)職工安置費(fèi)用支出。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從破產(chǎn)或改制國有企業(yè)國有土地使用權(quán)出讓收入中，安排用于支付破產(chǎn)或改制國有企業(yè)職工安置費(fèi)用支出。
第十九條土地出讓收入的使用要確保足額支付征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出、保持被征地農(nóng)民原有生活水平補(bǔ)貼支出，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定將被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用納入征地補(bǔ)償安置費(fèi)用，切實(shí)保障被征地農(nóng)民的合法利益。在出讓城市國有土地使用權(quán)過程中，涉及的拆遷補(bǔ)償費(fèi)要嚴(yán)格按照《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第305號(hào)）、有關(guān)法律法規(guī)和省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府有關(guān)規(guī)定支付，有效保障被拆遷居民、搬遷企業(yè)及其職工的合法利益。
土地出讓收入的使用要重點(diǎn)向新農(nóng)村建設(shè)傾斜，逐步提高用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的比重，逐步改善農(nóng)民的生產(chǎn)、生活條件和居住環(huán)境，努力提高農(nóng)民的生活質(zhì)量和水平。
土地前期開發(fā)要積極引入市場機(jī)制、嚴(yán)格控制支出，通過政府采購招投標(biāo)方式選擇評(píng)估、拆遷、工程施工、監(jiān)理等單位，努力降低開發(fā)成本。
城市建設(shè)支出和其他支出要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。編制政府采購預(yù)算的，應(yīng)嚴(yán)格按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十條建立對被征地農(nóng)民發(fā)放土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)的公示制度，改革對被征地農(nóng)民征地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放方式。有條件的地方，土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用中應(yīng)當(dāng)支付給被征地農(nóng)民個(gè)人的部分，可以根據(jù)征地補(bǔ)償方案，由集體經(jīng)濟(jì)組織提供具體名單，經(jīng)財(cái)政部門會(huì)同國土資源管理部門審核后，通過發(fā)放記名銀行卡或者存折方式從地方國庫中直接支付給被征地農(nóng)民，減少中間環(huán)節(jié)，防止被截留、擠占和挪用，切實(shí)保障被征地農(nóng)民利益。被征地農(nóng)民參加有關(guān)社會(huì)保障所需的個(gè)人繳費(fèi)，可以從其所得的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)中直接繳納。
第四章 收支科目管理
第二十一條刪除《2007年政府收支分類科目》收入分類103類“非稅收入”項(xiàng)下01款“政府性基金收入”32項(xiàng)“國有土地使用權(quán)出讓金收入”及目級(jí)科目。
第二十二條為準(zhǔn)確反映土地出讓收入狀況，在《2007年政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”科目中，分別設(shè)立下列科目：
（一）設(shè)立46項(xiàng)“國有土地使用權(quán)出讓金收入”科目。
01目“土地出讓總價(jià)款”，科目說明為：反映以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)所取得的總成交價(jià)款，扣除財(cái)政部門已經(jīng)劃轉(zhuǎn)的國有土地收益基金和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金后的余額。
02目“補(bǔ)繳的土地價(jià)款”，科目說明為：反映劃撥國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或依法利用原劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營性建設(shè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款、處置抵押劃撥國有土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓房改房和經(jīng)濟(jì)適用住房按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款以及出讓國有土地使用權(quán)改變土地用途和容積率等土地使用條件應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款。
03目“劃撥土地收入”，科目說明為：反映土地使用者以劃撥方式取得國有土地使用權(quán)，依法向市、縣人民政府繳納的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用。
99目“其他土地出讓金收入”，科目說明為：反映國土資源管理部門依法出租國有土地向承租者收取的土地租金收入、出租劃撥土地上的房屋應(yīng)當(dāng)上繳的土地收益等其他土地出讓收入。
（二）設(shè)立47項(xiàng)“國有土地收益基金收入”，科目說明為：反映從招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)所取得的總成交價(jià)款中按照規(guī)定比例計(jì)提的國有土地收益基金。
（三）設(shè)立48項(xiàng)“農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入”，科目說明為：反映從招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)所取得的總成交價(jià)款中按照規(guī)定比例計(jì)提的農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金。
第二十三條為規(guī)范土地出讓支出管理，對《2007年政府收支分類科目》支出功能分類212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”08款“國有土地使用權(quán)出讓金支出”科目進(jìn)行下列調(diào)整：
（一）將01項(xiàng)“前期土地開發(fā)支出”，修改為“征地和拆遷補(bǔ)償支出”，科目說明調(diào)整為：反映地方人民政府在征地過程中支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)支出。
（二）將02項(xiàng)“土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)用”，修改為“土地開發(fā)支出”，科目說明調(diào)整為：反映地方人民政府用于前期土地開發(fā)性支出以及與前期土地開發(fā)相關(guān)的費(fèi)用等支出。
（三）將03項(xiàng)“城市建設(shè)支出”科目說明修改為：反映土地出讓收入用于完善國有土地使用功能的配套設(shè)施建設(shè)和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。
（四）將04項(xiàng)“土地開發(fā)支出”，修改為“農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出”，科目說明調(diào)整為：反映土地出讓收入用于農(nóng)村飲水、沼氣、道路、環(huán)境、衛(wèi)生、教育以及文化等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。
（五）將05項(xiàng)“農(nóng)業(yè)土地開發(fā)支出”，修改為“補(bǔ)助被征地農(nóng)民支出”，科目說明調(diào)整為：反映土地出讓收入用于補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出以及保持被征地農(nóng)民原有生活水平支出。
（六）設(shè)立06項(xiàng)“土地出讓業(yè)務(wù)支出”，科目說明調(diào)整為：反映土地出讓收入用于土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)用的開支。
（七）保留07項(xiàng)“廉租住房支出”，科目說明為：反映從土地出讓收入中安排用于城鎮(zhèn)廉租住房保障的支出。
（八）將99項(xiàng)“其他土地使用權(quán)出讓金支出”科目說明修改為：反映從土地出讓收入中支付繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、支付破產(chǎn)或改制國有企業(yè)職工安置費(fèi)等支出。
第二十四條在212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”中設(shè)立10款“國有土地收益基金支出”，科目說明為：反映從國有土地收益基金收入中安排用于土地收購儲(chǔ)備等支出。
01項(xiàng)“征地和拆遷補(bǔ)償支出”，科目說明為：反映從國有土地收益基金收入中安排用于收購儲(chǔ)備土地需要支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)支出。
02項(xiàng)“土地開發(fā)支出”，科目說明為：反映從國有土地收益基金收入中安排用于收購儲(chǔ)備土地需要支付的前期土地開發(fā)性支出以及與前期土地開發(fā)相關(guān)的費(fèi)用等支出。
99項(xiàng)“其他支出”，科目說明為：反映從國有土地收益基金收入中安排用于其他支出。
第二十五條在212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”中設(shè)立11款“農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金支出”，科目說明為：反映從農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入中安排用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的支出。
第二十六條在《2007年政府收支分類科目》支出經(jīng)濟(jì)分類科目310類“其他資本性支出”中增設(shè)下列科目：
（一）09款“土地補(bǔ)償”，科目說明為：反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的土地補(bǔ)償費(fèi)。
（二）10款“安置補(bǔ)助”，科目說明為：反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的安置補(bǔ)助費(fèi)。
（三）11款“地上附著物和青苗補(bǔ)償”，科目說明為：反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)。
（四）12款“拆遷補(bǔ)償”，科目說明為：反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
第二十七條國有土地使用權(quán)出讓金支出、國有土地收益基金支出、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金支出應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途分別填列支出經(jīng)濟(jì)類相關(guān)各款。
第二十八條《2007年政府收支分類科目》附錄二基金預(yù)算收支科目根據(jù)本辦法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。具體科目調(diào)整情況詳見附件2。
第五章 預(yù)決算管理
第二十九條建立健全年度土地出讓收支預(yù)決算管理制度。每年第三季度，有關(guān)部門要嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定編制下一年度土地出讓收支預(yù)算，并分別納入政府性基金收支預(yù)算，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門按規(guī)定程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。土地出讓收入資金撥付，按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
編制年度土地出讓收支預(yù)算要堅(jiān)持“以收定支、收支平衡”的原則。土地出讓收入預(yù)算按照上年土地出讓收入情況、年度土地供應(yīng)計(jì)劃、地價(jià)水平等因素編制；土地出讓支出預(yù)算根據(jù)預(yù)計(jì)年度土地出讓收入情況，按照年度土地征收計(jì)劃、拆遷計(jì)劃以及規(guī)定的用途、支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)等因素編制。其中：屬于政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制政府采購預(yù)算，并嚴(yán)格按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
每年年度終了，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定編制土地出讓收支決算，并分別納入政府性基金收支決算，報(bào)財(cái)政部門審核匯總后，向同級(jí)人民政府報(bào)告。地方人民政府依法向同級(jí)人大報(bào)告。
第三十條國土資源管理部門與財(cái)政部門要加強(qiáng)協(xié)作，建立國有土地出讓、儲(chǔ)備及收支信息共享制度。國土資源管理部門應(yīng)當(dāng)將年度土地供應(yīng)計(jì)劃、年度土地儲(chǔ)備計(jì)劃以及簽訂的國有土地出讓合同中有關(guān)土地出讓總價(jià)款、約定的繳款時(shí)間、繳款通知書等相關(guān)資料及時(shí)抄送財(cái)政部門，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將土地出讓收支情況反饋給國土資源管理部門。
第三十一條財(cái)政部門、國土資源管理部門要與地方國庫建立土地出讓收入定期對賬制度，對應(yīng)繳國庫、已繳國庫和欠繳國庫的土地出讓收入數(shù)額進(jìn)行定期核對，確保有關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。
第三十二條財(cái)政部門要會(huì)同國土資源管理部門、人民銀行機(jī)構(gòu)建立健全年度土地出讓收支統(tǒng)計(jì)報(bào)表以及分季收支統(tǒng)計(jì)明細(xì)報(bào)表體系，統(tǒng)一土地出讓收支統(tǒng)計(jì)口徑，確保土地出讓收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)，為加強(qiáng)土地出讓收支管理提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。土地出讓收支統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系由財(cái)政部會(huì)同國土資源部、中國人民銀行研究制定。
第六章 監(jiān)督檢查
第三十三條財(cái)政部門、國土資源管理部門、人民銀行機(jī)構(gòu)以及審計(jì)機(jī)關(guān)要建立健全對土地出讓收支情況的定期和不定期監(jiān)督檢查制度，強(qiáng)化對土地出讓收支的監(jiān)督管理，確保土地出讓收入及時(shí)足額上繳國庫，支出嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算管理規(guī)定執(zhí)行。
第三十四條對國有土地使用權(quán)人不按土地出讓合同、劃撥用地批準(zhǔn)文件等規(guī)定及時(shí)足額繳納土地出讓收入的，應(yīng)當(dāng)按日加收違約金額1‰的違約金。違約金隨同土地出讓收入一并繳入地方國庫。
第三十五條對違反規(guī)定，擅自減免、截留、擠占、挪用應(yīng)繳國庫的土地出讓收入，不執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)、政府采購等制度的，要嚴(yán)格按照《土地管理法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《政府采購法》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）和《金融違法行為處罰辦法》（國務(wù)院令第260號(hào)）等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理，并依法追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。觸犯《刑法》的，要依法追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。
第七章 附則
第三十六條各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同國土資源管理部門、人民銀行機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法，結(jié)合各地實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部、國土資源部、中國人民銀行備案。
第三十七條本辦法由財(cái)政部會(huì)同國土資源部、中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。
第三十八條本辦法自2007年1月1日起實(shí)施，此前有關(guān)規(guī)定與本辦法規(guī)定不一致的，一律以本辦法規(guī)定為準(zhǔn)。

2 ? 土地出讓金如何計(jì)算

根據(jù)目前的規(guī)定，每套住房所擁有的國有土地使用權(quán)各有不同，這與該住房所在小區(qū)的建筑容積率有很大關(guān)系，一般多層住宅每套住宅所擁有的國有土地使用權(quán)約在15平方米左右，小高層一般約在六七平方米左右，而高層建筑則更少。當(dāng)然對于那些單門獨(dú)戶的個(gè)人建房，由于其獨(dú)享所在地塊的土地使用權(quán)，因此其必須補(bǔ)交的土地出讓金自然也就水漲船高。?

　?。ㄒ唬﹤€(gè)人住房劃撥國有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金標(biāo)準(zhǔn)1.1990年5月19日以前取得劃撥土地使用權(quán)的，按簽訂出讓合同之日的標(biāo)定地價(jià)的30%收取土地出讓金。?

　　2.1990年5月19日（含當(dāng)日）以后取得劃撥土地使用權(quán)的，按簽訂出讓合同之日的標(biāo)定地價(jià)的60%收取土地出讓金。?

　　標(biāo)定地價(jià)按宗地所在級(jí)別的基準(zhǔn)地價(jià)確定，不再進(jìn)行容積率、區(qū)域因素、個(gè)別因素等修正。?

　　案例：市民鄭先生有一處個(gè)人建房，地址位于鯉城區(qū)海濱街道中山中路X號(hào)，用地面積100平方米，已取得土地使用證及房屋所有權(quán)證，現(xiàn)需補(bǔ)辦出讓。該宗地位于泉州市中心市區(qū)住宅用地級(jí)別圖一級(jí)區(qū)，基準(zhǔn)地價(jià)5670元/平方米。?

　　其土地出讓金計(jì)算方法：如在1990年5月19日之前取得劃撥土地使用權(quán)，則其土地出讓金=5670元/平方米×100平方米×30%=170100元。如在1990年5月19日（含當(dāng)日）之后取得劃撥土地使用權(quán)，則其土地出讓金=5670元/平方米×100平方米×60%=340200元。?

　?。ǘ┮奄徆凶》浚êY建房）、經(jīng)濟(jì)適用房按規(guī)定允許轉(zhuǎn)讓的，以及市區(qū)紅梅新村、金山新村、小山新村、刺桐新村及西郊新村等五個(gè)國有房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房轉(zhuǎn)讓應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金，按簽訂出讓合同之日的標(biāo)定地價(jià)的10%收取土地出讓金。?

　　標(biāo)定地價(jià)按宗地所在級(jí)別的基準(zhǔn)地價(jià)確定，除年期修正外，不再進(jìn)行期日、容積率、影響因素等修正。?

　　已購房改房、經(jīng)濟(jì)適用房以市場價(jià)購買的部分在進(jìn)入市場時(shí)，不再補(bǔ)交土地出讓金。?

　　案例：市民王先生有一房改房，地址位于豐澤區(qū)豐澤新村X號(hào)，用地面積15平方米，已取得土地使用證及房屋所有權(quán)證?，F(xiàn)需補(bǔ)辦出讓。該宗地位于泉州市中心市區(qū)住宅用地級(jí)別圖一級(jí)區(qū)，基準(zhǔn)地價(jià)5670元/平方米。?

　　其土地出讓金計(jì)算方法：土地出讓金=5670元/平方米×15平方米×10%=8505元。?

　?。ㄈ┎疬w安置房轉(zhuǎn)讓應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金標(biāo)準(zhǔn)由政府統(tǒng)一實(shí)施的拆遷安置房，按申辦轉(zhuǎn)讓手續(xù)之日的標(biāo)定地價(jià)計(jì)算：?

　　1.被拆遷戶原土地為1990年5月19日以前取得劃撥國有建設(shè)用地使用權(quán)的，拆遷安置房轉(zhuǎn)讓應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金，按申辦轉(zhuǎn)讓手續(xù)之日的標(biāo)定地價(jià)的30%收取土地出讓金。?

　　2.被拆遷戶原土地為1990年5月19日（含當(dāng)日）以后取得劃撥國有建設(shè)用地使用權(quán)的，拆遷安置房轉(zhuǎn)讓應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金，按申辦轉(zhuǎn)讓手續(xù)之日的標(biāo)定地價(jià)的60%收取土地出讓金。?

　　標(biāo)定地價(jià)按宗地所在級(jí)別的基準(zhǔn)地價(jià)確定，除年期修正外，不再進(jìn)行期日、容積率、影響因素等修正。?

　　被拆遷戶原土地如屬于以出讓方式取得的，其拆遷安置房轉(zhuǎn)讓不再收取土地出讓金。拆遷安置房按市場價(jià)購買的部分不再收取土地出讓金。?

　　案例：市民陳先生有一拆遷安置房，地址位于豐澤區(qū)坪山路西側(cè)某安置小區(qū)×號(hào)，用地面積15平方米，已取得現(xiàn)有房屋的土地使用權(quán)證及房屋所有權(quán)證?，F(xiàn)需補(bǔ)辦出讓。該宗地位于泉州市中心市區(qū)住宅用地級(jí)別圖三級(jí)區(qū)，基準(zhǔn)地價(jià)2600元/平方米。?

　　其土地出讓金計(jì)算方法：如在1990年5月19日之前取得劃撥土地使用權(quán)，則其土地出讓金=2600元/平方米×15平方米×30%=11700元。如其在1990年5月19日（含當(dāng)日）之后取得劃撥土地使用權(quán)，則其土地出讓金=2600元/平方米×15平方米×60%=23400元。

3 ? 用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理辦法

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)20048號(hào)）的規(guī)定，從2004年1月1日起，將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)。

財(cái)政部、國土資源部的通知
關(guān)于印發(fā)《用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理辦法》
財(cái)綜[2004]49號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國土資源管理廳、國土資源和房屋管理局、規(guī)劃和國土資源局、房屋土地資源管理局、國土環(huán)境資源廳：
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[2004]8號(hào)）的規(guī)定，從2004年1月1日起，將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)。為加強(qiáng)對各地用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理情況的檢查、監(jiān)督和考核工作，確保國務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于支持農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的重大決策落到實(shí)處，現(xiàn)將《用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理辦法》印發(fā)你們。請結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，抓緊組織研究落實(shí)。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)向財(cái)政部、國土資源部報(bào)告。
二零零四年七月十二日
內(nèi)容
第一條
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[2004]8號(hào)）的規(guī)定，從2004年1月1日起，將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)。為加強(qiáng)對各地用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理情況的檢查、監(jiān)督和考核工作，特制定本辦法。
第二條
土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府根據(jù)不同情況，按各市、縣不低于土地出讓平均純收益的15%確定。
從土地出讓金劃出的農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金計(jì)算公式為：
從土地出讓金劃出的農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金 = 土地出讓面積×土地出讓平均純收益征收標(biāo)準(zhǔn)（對應(yīng)所在地征收等別）×各地規(guī)定的土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的比例（不低于15%）。
第三條
本辦法所稱土地出讓平均純收益征收標(biāo)準(zhǔn)是指地方人民政府出讓土地取得的土地出讓純收益的平均值。由財(cái)政部、國土資源部根據(jù)全國城鎮(zhèn)土地等別、城鎮(zhèn)土地級(jí)別、基準(zhǔn)地價(jià)水平、建設(shè)用地供求狀況、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等情況制定、聯(lián)合發(fā)布，并根據(jù)土地市場價(jià)格變動(dòng)情況適時(shí)調(diào)整。土地出讓平均純收益征收標(biāo)準(zhǔn)見附件一。
第四條
調(diào)整現(xiàn)行政府預(yù)算收入科目，將“基金預(yù)算收入科目”第85類“土地有償使用收入”下的850101項(xiàng)“土地出讓金”取消；增設(shè)850103項(xiàng)“用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金”，反映從“土地出讓金財(cái)政專戶”中劃入的用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的資金；增設(shè)850104項(xiàng)“其他土地出讓金”，反映從“土地出讓金財(cái)政專戶”中扣除劃入農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金專賬后的土地出讓金。
第五條
市（地、州、盟）、縣（市、旗）國土資源管理部門根據(jù)辦理的土地出讓合同，按季統(tǒng)計(jì)土地出讓面積送同級(jí)財(cái)政部門，同時(shí)抄報(bào)省級(jí)國土資源管理部門、財(cái)政部門。
第六條
市（地、州、盟）、縣（市、旗）財(cái)政部門根據(jù)同級(jí)國土資源管理部門提供的土地出讓面積、城鎮(zhèn)土地級(jí)別、土地出讓平均純收益征收標(biāo)準(zhǔn)和各省（自治區(qū)、直轄市）及計(jì)劃單列市人民政府規(guī)定的土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的比例（不低于15%），計(jì)算應(yīng)從土地出讓金中劃出的農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金，并按照專賬管理的原則和土地出讓金繳交情況，由財(cái)政部門在次月5日前辦理土地出讓金清算時(shí)，按級(jí)次分別開具繳款書，辦理繳庫手續(xù)，將屬于本市（地、州、盟）、縣（市、旗）的用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入（不低于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金的70%部分）繳入同級(jí)國庫用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入專賬；將屬于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及計(jì)劃單列市集中的用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入（不高于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金30%的部分）按就地繳庫方式繳入省國庫用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入專賬。
第七條
各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及計(jì)劃單列市人民政府要加強(qiáng)對用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收繳的監(jiān)督，保證土地出讓金專戶資金優(yōu)先足額劃入用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的資金專賬。
第八條
財(cái)政部和國土資源部要會(huì)同監(jiān)察部、審計(jì)署等有關(guān)部門，對用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金的提取比例、收入征繳情況進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查。各省(自治區(qū)、直轄市)及計(jì)劃單列市人民政府要定期將用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理情況報(bào)財(cái)政部、國土資源部。
第九條
財(cái)政部可授權(quán)財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金的收入管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第十條
各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及計(jì)劃單列市人民政府可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部、國土資源部備案。
第十一條
本辦法自2004年1月1日起實(shí)行。
第十二條
本辦法由財(cái)政部、國土資源部負(fù)責(zé)解釋。