1 ? 土地使用稅暫行條例

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》于1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布，根據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂，根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂，根據(jù)2013年12月7日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂。

1.1 ? 國務(wù)院令

中華人民共和國國務(wù)院令第483號
《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》已經(jīng)2006年12月30日國務(wù)院第163次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。

總理　 溫家寶
二〇〇六年十二月三十一日
中華人民共和國國務(wù)院令 第645號
《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》已經(jīng)2013年12月4日國務(wù)院第32次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。
總理 　李克強
2013年12月7日
其中，關(guān)于《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》部分：
一、將《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條中的“由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準”修改為“由縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準”。

1.2 ? 修改決定

國務(wù)院決定對《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》作如下修改：
一、第二條增加一款，作為第二款：“前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人?！?br /> 二、第四條修改為：“土地使用稅每平方米年稅額如下：
（一）大城市1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元?！?br /> 三、第十三條修改為：“本條例的實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定?！?br /> 此外，對本條例個別條文的文字作修改。
本決定自2007年1月1日起施行。
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修訂，重新公布。
中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例
（1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布　根據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂　根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂　根據(jù)2013年12月7日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂）[1]?
第一條
為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。

第二條
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
　　前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條
土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
　　前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

第四條
土地使用稅每平方米年稅額如下：
　?。ㄒ唬┐蟪鞘?.5元至30元；
　?。ǘ┲械瘸鞘?.2元至24元；
　?。ㄈ┬〕鞘?.9元至18元；
　?。ㄋ模┛h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

第五條
省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
　　市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。
　　經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

第六條
下列土地免繳土地使用稅：
　?。ㄒ唬﹪覚C關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；
　?。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
　　（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
　?。ㄋ模┦姓值?、廣場、綠化地帶等公共用地；
　?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
　?。┙?jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
　　（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

第七條
除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準。

第八條
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第九條
新征收的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
　?。ㄒ唬┱魇盏母兀耘鷾收魇罩掌饾M1年時開始繳納土地使用稅；
　　（二）征收的非耕地，自批準征收次月起繳納土地使用稅。

第十條
土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應(yīng)當向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。

第十一條
土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。

第十二條
土地使用稅收入納入財政預(yù)算管理。

第十三條
本條例的實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。

第十四條
本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執(zhí)行。

2 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例

第一條
為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。

第二條
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條
土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

第四條
土地使用稅每平方米年稅額如下：
（一）大城市1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

第五條
省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

第六條
下列土地免繳土地使用稅：
（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；
（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
（六）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

第七條
除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。

第八條　土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第九條　新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

第十條
土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應(yīng)當向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。

第十一條
土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。

第十二條
土地使用稅收入納入財政預(yù)算管理。

第十三條
本條例的實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。

第十四條
本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執(zhí)行。

3 ? 土地使用稅暫行條例實施細則

　　第一條 為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。

　　第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

　　第三條 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

　　第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下：

　　一、大城市0.5元至10元；

　　二、中等城市0.4元至8元；

　　三、小城市0.3元至6元；

　　四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。

　　第五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當在前條所列稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30％。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

　　第六條 下列土地免繳土地使用稅：

　　一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

　　二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

　　三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

　　四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

　　五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

　　六、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5�；10年；

　　七、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

　　第七條 除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。

　　第八條 土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　第九條 新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

　　一、征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；

　　二、征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

　　第十條 土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應(yīng)當向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。

　　第十一條 土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定辦理。

　　第十二條 土地使用稅收入納入財政預(yù)算管理。

　　第十三條 本條例由財政部負責解釋；實施辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定并報財政部備案。

　　第十四條 本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執(zhí)行。