1 ? 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例
（1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發(fā)布 根據(jù)2006年12月31日《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂 根據(jù)2011年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂 根據(jù)2013年12月7日《國務院關于修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂）
第一條 為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。
第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第三條 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。
第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下：
?。ㄒ唬┐蟪鞘?.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
?。ㄈ┬〕鞘?.9元至18元；
?。ㄋ模┛h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
第五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
市、縣人民政府應當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
第六條 下列土地免繳土地使用稅：
（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地；
（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
（六）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
?。ㄆ撸┯韶斦苛硇幸?guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
第七條 除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上地方稅務機關批準。
第八條 土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
第九條 新征收的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
?。ㄒ唬┱魇盏母?，自批準征收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
?。ǘ┱魇盏姆歉?，自批準征收次月起繳納土地使用稅。
第十條 土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。
第十一條 土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 土地使用稅收入納入財政預算管理。
第十三條 本條例的實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。
第十四條 本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執(zhí)行。
2 ? 2006年關于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定
國務院決定對《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》作如下修改：
一、第二條增加一款，作為第二款：“前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人?！?br />
二、第四條修改為：“土地使用稅每平方米年稅額如下：
?。ㄒ唬┐蟪鞘?.5元至30元；
?。ǘ┲械瘸鞘?.2元至24元；
?。ㄈ┬〕鞘?.9元至18元；
?。ㄋ模┛h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元?！?br />
三、第十三條修改為：“本條例的實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定?！?br />
此外，對本條例個別條文的文字作修改。
本決定自2007年1月1日起施行。
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》根據(jù)本決定作相應的修訂，重新公布。
中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例
?。?988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發(fā)布 根據(jù)2006年12月31日《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》修訂）
第一條 為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。
第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第三條 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。
第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下：
?。ㄒ唬┐蟪鞘?.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
?。ㄋ模┛h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
第五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
市、縣人民政府應當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
第六條 下列土地免繳土地使用稅：
?。ㄒ唬﹪覚C關、人民團體、軍隊自用的土地；
?。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地；
?。ㄋ模┦姓值?、廣場、綠化地帶等公共用地；
?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
（六）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
?。ㄆ撸┯韶斦苛硇幸?guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
第七條 除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。
第八條 土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
第九條 新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
?。ǘ┱饔玫姆歉兀耘鷾收饔么卧缕鹄U納土地使用稅。
第十條 土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。
第十一條 土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 土地使用稅收入納入財政預算管理。
第十三條 本條例的實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。
第十四條 本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執(zhí)行
3 ? 《土地使用稅暫行條例》實施細則中的稅收優(yōu)惠政策
?。?）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。具體指國家機關、經(jīng)國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體、軍隊的辦公用地和公務用地。
?。?）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。具體指國家財政部門撥付經(jīng)費實行全額預算管理或?qū)嵭胁铑~預算管理的事業(yè)單位本身的業(yè)務用地（不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位用地）。
?。?）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。具體指宗教寺廟舉行宗教儀式等用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地，宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動場所；公園、名勝古跡供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地（不包括生產(chǎn)、經(jīng)營用地及其他用地）。
?。?）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
?。?）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。具體指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地）。
?。?）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。山東省規(guī)定經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地（不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地），經(jīng)縣、市稅務局審核批準，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機關出具的證明文件為依據(jù)確定。
?。?）納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要定期減免的，由納稅人提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。
4 ? 2013年關于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定
其中，關于《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》部分：
一、將《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條中的“由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準”修改為“由縣以上地方稅務機關批準”。
